在波兰经营业务，VAT几乎绕不开。税率选错、含税价算反，或者把0%税率和免税混为一谈，都可能带来申报风险。

2026年，波兰主要适用23%、8%、5%和0%四档VAT税率。同时，小企业VAT免税门槛提高至24万兹罗提，国家电子发票系统KSeF也开始分阶段强制实施。

企业销售商品或提供服务时向客户收取的VAT，叫“销项税额”；采购时支付的VAT，叫“进项税额”。

企业通常只需缴纳两者之间的差额。例如，销售时收取46兹罗提VAT，采购时已支付23兹罗提VAT，那么应缴税额就是23兹罗提。

需要注意，适用小企业VAT免税政策或从事免税业务的经营者，通常不能抵扣进项VAT，采购时支付的税款可能直接计入成本。

进入波兰市场后，VAT注册只是第一步，后续还涉及材料准备、税务授权、申报数据整理、截止日期管理及税务机关沟通等多项工作。任何环节出现遗漏，都可能影响税号申请进度或后续申报。

AVASK可为跨境企业提供波兰VAT注册及持续申报支持，从前期业务梳理、申请材料审核，到注册文件提交及税务机关沟通，协助企业更顺畅地完成合规流程。取得税号后，AVASK还可提供周期性VAT申报、销售数据核对及申报进度管理服务，帮助卖家减少补件、漏报和错报风险。

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23%：标准税率

23%适用于大多数普通商品和服务，例如电子产品、家具、服装、酒类及专业服务。凡未明确适用优惠税率、0%税率或免税政策的，通常都按23%征收。

8%：优惠税率

8%主要适用于餐饮、酒店住宿、客运服务、指定药品和医疗器械，以及部分社会住房建筑工程、肥料和动物饲料。

5%：优惠税率

5%主要适用于面包、乳制品、肉类、水果和蔬菜等基础食品，以及图书、专业期刊、卫生用品和尿布。

波兰针对部分基础食品实施的临时0%税率已于2024年3月31日结束。自2024年4月1日起，相关商品恢复适用5%税率，2026年仍维持不变。

0%：零税率

0%主要适用于向欧盟以外出口的商品，以及符合条件的欧盟内部货物供应。

0%税率不等于VAT免税。适用0%税率时，经营者通常仍可抵扣进项VAT；而VAT免税一般意味着既不向客户收税，也不能抵扣采购环节支付的VAT。

小企业免税门槛提高

自2026年1月1日起，波兰小企业VAT免税门槛由每年20万兹罗提提高至24万兹罗提。

符合条件且年度销售额未超过门槛的经营者，可以不向客户收取VAT，但通常也不能抵扣进项VAT。是否适用免税政策，还要结合行业、商品类型和企业采购成本判断，并非销售额低于24万兹罗提就一定可以免税。

KSeF是波兰国家电子发票系统，用于开具、接收和存储结构化电子发票。

根据实施安排：

● 自2026年2月1日起，2024年度销售额超过2亿兹罗提的大型纳税人需要强制使用；

● 自2026年4月1日起，其他在波兰设立的企业原则上也需使用

2026年仍属于过渡阶段，部分小型纳税人在符合条件的情况下，可能暂时继续通过其他方式开具部分发票。

波兰VAT按月申报，企业通常需要按月提交JPK_V7M。如果每个月的销售额是50000PLN的话可以申请季报。

如果当期进项VAT高于销项VAT，申报结果会出现可结转余额，实务中有时会被称为“申报产生负数”。企需要注意，只要仍有尚未抵扣完的结转余额，下一期JPK_VAT申报的P_39栏就应继续体现该金额。P_39填写的是上一期申报P_62栏结转至下期的余额，直至该余额被全部抵扣或申请退税。

如果企业上一年度从其他欧盟国家转入波兰的货物金额累计达到1.03亿兹罗提，或从波兰转出至其他欧盟国家的货物金额累计达到1.5亿兹罗提，就会触发Intrastate申报门槛。达到门槛后，企业需要申请开通相关申报权限，并按要求提交Intrastate申报。需要特别注意，波兰Intrastate委托申报不能只完成系统激活，还需要另行签署授权书，由代理机构取得相应权限后才能代为申报。

记住两个公式即可。

从未税价计算含税价：

含税价＝未税价×（1＋VAT税率）

例如，未税价100兹罗提，适用23%税率：

100×1.23＝123兹罗提

其中23兹罗提为VAT。

从含税价倒推未税价：

未税价＝含税价÷（1＋VAT税率）

例如，含税价123兹罗提：

123÷1.23＝100兹罗提

需要特别注意，不能直接从含税价中减去23%。因为23%的税率是按未税价计算，而不是按含税价计算。

不同税率对应的换算系数为：

● 23%税率：乘或除以1.23；

● 8%税率：乘或除以1.08；

可参考：https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=wdu20040540535

● 5%税率：乘或除以1.05。

可参考 ：https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=wdu20040540535

一家商店以100兹罗提未税价进货，支付23兹罗提进项VAT；之后以200兹罗提未税价销售，收取46兹罗提销项VAT。

最终应缴VAT为：

46－23＝23兹罗提

在不考虑其他成本和税费的情况下，商品利润为：

200－100＝100兹罗提

波兰2026年VAT政策可以概括为四点：大多数商品适用23%标准税率；餐饮、酒店等部分服务适用8%；基础食品、图书等适用5%；符合条件的出口和欧盟内部货物供应可能适用0%。

同时，小企业VAT免税门槛已提高至24万兹罗提，KSeF也进入分阶段强制实施期。企业除了要选对税率，还应关注商品分类、进项税抵扣和电子发票适用时间，避免因计算或开票错误影响VAT申报。

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